Podnikatelia, ktorí si pri firemnom aute uplatňujú 100-percentný odpočet DPH, musia počítať s podstatne vyššími nárokmi na preukazovanie toho, že vozidlo skutočne používajú výhradne na podnikanie.
Finančná správa pri kontrolách pracuje s údajmi z viacerých zdrojov a podľa odborníkov môže porovnávať aj záznamy z diaľničných kamier s evidenciou jázd. Od začiatku roka 2026 sa pri osobných automobiloch sprísnili pravidlá pre odpočet DPH. Ak chce firma alebo podnikateľ využiť možnosť odpočítať si celú daň z pridanej hodnoty, nestačí iba tvrdiť, že vozidlo slúži na podnikanie. Musí byť používané výlučne na podnikateľské účely a zároveň je potrebné viesť predpísané elektronické záznamy o jeho využívaní.
Práve tu sa pre mnohé firmy začína komplikovanejšia časť nových pravidiel. Daňová kontrola totiž nemusí vychádzať iba z dokumentov, ktoré jej predloží samotný podnikateľ. Finančná správa má k dispozícii aj ďalšie analytické údaje, pomocou ktorých môže preverovať, či jednotlivé záznamy zodpovedajú realite.
Kniha jázd nemusí byť jediným dôkazom
Podľa odborníkov z Grant Thornton Slovensko sa pri kontrolách firemných automobilov využívajú rôzne dátové zdroje. Medzi nimi môžu byť aj informácie získané z kamerových systémov na diaľniciach či z ďalších kamier vo verejnom priestore. Neznamená to, že štát má k dispozícii nepretržitý GPS záznam každého firemného auta. Ide skôr o porovnávanie údajov z rôznych miest a databáz. Ak napríklad kniha jázd tvrdí, že vozidlo bolo v určitom čase na konkrétnom mieste, pričom údaje z iného zdroja ukazujú odlišný pohyb automobilu, môže vzniknúť dôvod na ďalšie preverovanie. Práve súlad jednotlivých údajov môže byť pri daňovej kontrole rozhodujúci.
Na 100-percentný odpočet DPH treba splniť prísnejšie podmienky
Nové pravidlá sa týkajú osobných automobilov kategórie M1 a motocyklov kategórií L1e a L3e, ale aj výdavkov súvisiacich s ich prevádzkou. Nejde teda iba o samotnú kúpu alebo lízing vozidla. Pravidlá sa môžu týkať aj opráv, údržby, pohonných látok, diaľničných známok a ďalších prevádzkových nákladov.
Ak podnikateľ preukáže, že automobil využíva výlučne na podnikanie a zároveň spĺňa podmienky na vedenie elektronických záznamov, môže si uplatniť plný odpočet DPH.
Oveľa jednoduchšou cestou je uplatnenie 50-percentného paušálneho odpočtu pri vozidle využívanom na podnikateľské aj súkromné účely. V takom prípade nie je potrebné dokazovať presný pomer služobných a súkromných jázd rovnakým spôsobom ako pri stopercentnom odpočte.
To však zároveň neznamená, že podnikateľ, ktorý si uplatňuje 50-percentný odpočet, automaticky priznáva nejaké konkrétne súkromné používanie auta. Ide o zákonom nastavený spôsob odpočtu.
Finančná správa už eviduje tisíce oznámení
Rozsah nových pravidiel ukazujú aj čísla, ktoré vo svojom materiáli uvádza Grant Thornton. Do 15. júla 2026 dostala Finančná správa 5 681 oznámení, ktoré sa týkali spolu 22 265 vozidiel deklarovaných ako vozidlá používané výhradne na podnikanie. Z tohto počtu sa pri 10 866 vozidlách uplatňuje povinnosť podrobného vedenia záznamov o jazdách.
Nie všetky firmy však musia spĺňať úplne rovnaké podmienky. Zákon pozná aj výnimky pre niektoré typy podnikania, napríklad taxislužby, autoškoly či požičovne automobilov, ak spĺňajú stanovené podmienky.
Finančná správa si však pri vyhodnocovaní rizika môže všímať aj ďalšie okolnosti. Zaujímať ju môže napríklad počet a hodnota vozidiel v porovnaní s veľkosťou firmy a počtom zamestnancov, nákupy pohonných látok, údaje z kontrolných výkazov či hodnota luxusných automobilov.
Osem dní môže byť veľmi krátkych
Jednou z praktických komplikácií je samotná evidencia jázd. Ak daňový úrad záznamy vyžiada, podnikateľ ich podľa opísaného režimu môže mať povinnosť predložiť v krátkej lehote, ktorá môže byť iba osem dní. Nestačí pritom vytiahnuť zo zásuvky klasickú papierovú knihu jázd.
Záznamy musia byť vedené v elektronicky spracovateľnej podobe. Môže ísť napríklad o tabuľku v Exceli alebo dokument vo Worde, prípadne o výstup zo satelitného systému. Samotné skenovanie ručne vypísanej tabuľky však podľa uvedeného výkladu požiadavku na elektronickú formu nespĺňa. Zároveň nie je podmienkou, aby bolo auto vybavené satelitným sledovaním.
V evidencii majú byť údaje o vozidle, jeho identifikačnom čísle, evidenčnom čísle či stave tachometra. Pri jednotlivých jazdách sa zaznamenáva vodič, dátum a čas, účel jazdy, miesto začiatku a konca, počet kilometrov a ďalšie požadované údaje.
Problém môže vzniknúť aj pri bežnej súkromnej jazde
Najväčšie riziko pre podnikateľa, ktorý si uplatňuje 100-percentný odpočet, predstavuje situácia, keď sa ukáže, že auto v skutočnosti slúži aj na súkromné účely. Nemusí pritom ísť o nič mimoriadne. Práve bežné používanie vozidla zamestnancom môže vytvoriť rozdiel medzi tým, čo je uvedené v evidencii, a tým, čo naznačujú údaje z iných zdrojov.
Ak sa napríklad v záznamoch uvádza výlučne pracovné využitie, no pri kontrole sa objavia nezrovnalosti v čase, mieste alebo účele jednotlivých jázd, podnikateľ môže mať problém vysvetliť, prečo sa údaje nezhodujú. Podľa Grant Thornton už v praxi došlo k situácii, keď boli údaje z diaľničných záznamov porovnané s evidenciou jázd a zistený nesúlad následne viedol k úprave daňového priznania a zníženiu uplatneného odpočtu DPH na 50 percent.
Najväčšia zmena je v množstve dát
Nový systém tak prináša najmä jednu zásadnú zmenu. Daňová kontrola sa nemusí opierať iba o to, čo podnikateľ napíše do svojej knihy jázd. Finančná správa môže údaje z evidencie porovnávať s informáciami, ktoré získala z iných databáz. Práve preto môže byť pri stopercentnom odpočte DPH problémom aj relatívne malá nezrovnalosť, ak podnikateľ nedokáže vysvetliť, prečo sa jednotlivé záznamy rozchádzajú.
